​x402协议对传统税收征管的挑战与应对

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作者：FinTax

引言

人工智能和自主系统的快速发展正在重塑互联网经济，但实现完全自主的人工智能系统的主要障碍之一是缺乏能够使人工智能代理在没有人类干预的情况下运行的支付系统。2025 年 5 月，Coinbase 推出 x402，允许 API 和人工智能代理无缝进行交易，促进工具使用更加高效、无摩擦和可扩展的数字经济。10 月，x402 采用率呈爆炸式增长，其在 10 月 14 日至 20 日期间处理了近 50 万笔交易，与此前四周相比增长了 10780%，在 21 日至 27 日期间又促成了超过 93.2 万笔交易，较前增长了 34300%，增长势头不减。

x402 具有无缝、精细、开放的特性，对传统财税逻辑提出了新挑战。税收机关亟须转变税收征管模式，运用新型税收征管工具，加强国际协作，以实施对 x402 下交易的有效税收征管。本文基于 x402 的逻辑与特性，分析其对传统财税逻辑的挑战，并提出针对 x402 的财税解决方案。

1. x402 概述

x402 是由 Coinbase 创建的一种开放支付协议，其将支付功能直接嵌入 Web 结构，重新启用 HTTP 402（Payment Required 需要付款）状态码，以实现互联网原生、机器友好的交易模式。

1.1 x402 的框架

同我们所熟知的 HTTP 404（Not Found 未找到）一样，HTTP 402 也是一种针对互联网请求和响应交互的编码。在最初制定 HTTP 标准时，设计者们就预料到付费资源获取将来可能会成为互联网的重要组成部分，并预留了 HTTP 402 状态码用于未来的支付机制。其理念是，服务器可以通过「必须先付款才能提供此资源」的方式响应请求。在自动化与人工智能蓬勃发展的今日， HTTP 402，这个被遗忘三十年多的代码在加密人工智能领域掀起了新一轮热潮。

基于 HTTP 402 状态码，x402 形成了简单高效的支付框架，其总体流程是：买方向服务器请求资源→【HTTP 402 响应】如果需要付款，服务器将返回 HTTP 402 状态码，并附有付款说明→【加密签名授权】买方准备并提交付款有效载荷→【链上结算】服务器使用 x402 协调者的 /verify 和 /settle 端点来验证和结算付款→如果付款有效，服务器将提供所请求的内容。x402 使支付过程如同加载网页一样自然。

1.2 x402 的优势与风险

x402 具有无缝、精细、开放的特性。相较于传统在线支付模式，x402 提高了用户的支付便捷性，其缝合了付款与资源交付环节，消除了人工干预的需要，降低了交易成本，并使微支付和人工智能自主代理交易成为可能。同时，x402 支持任何稳定币、数字资产或区块链，具有极大的灵活性。

x402 保持了原生 Web 兼容性，并易于集成到任何基于 HTTP 的服务中。视频流媒体服务可以利用 x402 按观看内容的秒数收费，取代传统基于订阅的盈利模式。交易人工智能可以以每次请求 0.02 美元的价格，检索实时股票市场数据。新闻网站及研究平台可以对普通读者每篇文章收取 0.25 美元，允许按需付费访问，而不是强制每月订阅。 x402 提供了一种支付替代方案，为网络服务货币化提供了一套全新的工具包。

x402 仍处于早期阶段，正在被逐步打造为一个完善的生态系统。与此同时，x402 快速扩张伴随的安全风险也值得关注。有观点指出，x402 代币存在开发者权限过度、签名重放漏洞等问题，攻击者可能利用旧的授权来盗取钱包中的资金。非法跨链的加密活动激增，为打击犯罪与税务追踪带来重大隐患。

2. x402 对传统财税逻辑的挑战

传统在线支付依赖信用卡、银行网络或平台特定的支付处理器等外部系统，这些系统操作繁琐、系统成本高昂、受地域限制，并且需要多层手动授权，不适用于人工智能驱动交易。x402 通过嵌入 Web 结构提供按需付费、即时完成交易以及 AI 原生代币化（让 AI 代理、人类用户无需预先批准或 API 密钥即可动态支付）功能消除了这些障碍。超越传统支付方式的特性在为 x402 带来优势的同时，也对传统财税逻辑提出了新的挑战。

2.1 无缝交易中可信赖第三方的缺位

传统支付渠道通常采用账户模型，交易双方需要在受监管金融机构参与下建立一定程度的信任，银行或支付服务提供商等中介机构成为资金清算和信息记录的关键节点。而 x402 通过链上点对点结算减少了交易的中间环节，削弱了长期以来的中介参与力量。

现有税收体系高度依赖中介机构作为可信赖的合规节点，一方面，中介机构承担部分报告义务，如银行提供以 KYC 为基础的现金流动记录，支付处理机构报告商户结算数据等；另一方面，中介机构协助税务追踪，通过身份验证追踪应税事件。

x402 模式因为对第三方中介机构的隔离，丧失了银行对账单、支付处理机构账簿等标准化的财务记，作为可核实的证据。在 x402 中，唯一的客观记录是区块链上的交易哈希。虽然区块链是公开透明、不可篡改的，但在缺乏强制身份绑定和交易报告义务的前提下，智能合约结构和交易路径的技术复杂性，显著提高了税务机关识别应税时间、重构真实交易链条的门槛。因而，x402 下的纳税申报主要依赖于纳税人自行申报，辅以有限的链上分析和风险筛查，这一定程度上加大了税务机关对隐匿收入、未申报所得的识别难度。

2.2 微支付与机器自主交易引发的碎片化风险

x402 支持微支付和人工智能自主代理交易，可能涉及多个区块链和多个资产类型，税务事件碎片化问题进一步显现。多数司法辖区将每次资产处置视为一次应税事件，即便是高频 API 调用，每次基于 x402 的支付都将形成一笔独立的链上交易，并有可能被认定为独立的应税事件。此外，x402 可能会导致交易时点、区块链和资产类型等税务证据分离，在税务事件碎片化的基础上进一步导致税务证据碎片化。在不调整现有课税逻辑的情况下，x402 可能导致应税事件数量成倍增加，并显著推高税收征管的技术难度及。

2.3 多链多资产的纳税识别难题

x402 支持任何稳定币、数字资产或区块链。x402 对各种区块链和加密资产的开放，放大了区块链和加密资产对传统财税逻辑的挑战。这种挑战具体表现为交易无国界下的税收管辖问题和支付匿名性下的税务追踪问题。

对于交易无国界下的税收管辖问题，所在地原则是现有税收体系确定纳税人纳税地点和税收管辖权的重要依据，而 x402 下的多链结算涉及多个经济活动地点，可能导致无法识别纳税地点。这使得交易的税务归属难以界分，可能出现税务重叠和税务真空。

对于支付匿名性下的税务追踪问题，x402 下的匿名性并不仅仅是加密的匿名性，而是基于多链、可编程、去中心化结算标准而产生的兼具结构性和自动化的匿名性。x402 的人工智能驱动路由、自我保管身份层、元数据链下存储等多方面因素共同加强了信息隐私保护，削弱了税务机关通过传统金融中介和集中式平台获取完整交易信息的能力，对第三方报告为核心的税收征管模式构成了实质性挑战。

3. 针对 x402 的财税解决方案

为应对 x402 带来的挑战，税收征管需要跟上 x402 的步伐，针对其无缝、精细和开放特性实施有效监管。

3.1 纳税信息获取的新支点

x402 简化了支付流程，削弱了传统银行、支付机构等中介在税务信息链条中的支点作用。为维持对纳税信息的可得性和可靠性，税务机关需要在 x402 体系内建立新的信息「锚点」和信任机制。

一种可能的方式是，将标准化的税务元数据嵌入到 x402 中，将税收监管纳入 x402 的无缝结构之中，要求 x402 付款要求和付款证明中包含商户增值税号、发票号、付款人税号哈希值等结构化字段，以保证税务信息的可靠性和可追溯性，建立纳税识别的支点。

此外，从保持 x402 核心协议轻量化的角度出发，还可以探索外部化的纳税信息获取路径：在不改动核心结算逻辑的前提下，由附属文件或并行数据通道承载结构化税务数据，并通过哈希值将其与具体 x402 交易进行加密关联，从而以「边车」方式扩展税务信息功能。

3.2 应税事件管理的新方式

对于应税事件的管理，在 x402 可能带来应税事件数量显著增加的情形下，税务机关需要考虑调整既有征管模式，并逐步引入与之相适应的征管工具。

在征管模式方面，在应税事件高度碎片化的情况下，继续沿用逐笔按交易征税会导致过高的合规与管理成本。税务机关可以探索净额结算或定期批量征税模式，对微支付场景下产生的应税事件按月度或季度进行汇总。具体而言，可以在 x402 支付层之上设计一套税务结算层，对原始交易事件按税收管辖地、税种等维度进行归集和分类，计算各纳税期的应税净额。与逐笔申报相比，该模式有望在保障税收中性和公平的前提下，减轻纳税人和税务机关的报告负担，降低征管成本。

在征管工具方面，可以进一步发挥人工智能等数据分析工具的作用，由其承担对高频、碎片化交易的自动化识别和风险监控功能。一方面，利用机器学习技术对不同交易模式进行聚类和分类，辅助税务机关理解 x402 下的新型应税行为；另一方面，从连续的交易流中自动提取可能构成应税事件的片段并生成预填报税报告，由税务人员进行抽查与复核。

3.3 加强国际合作形成新规则

对于税收管辖的协调，在 x402 交易高度跨境化、去地域化的背景下，各辖区对税收权属的理解和规则适用容易产生分歧。为减少双重征税与税收真空，有必要通过国际组织以及双、多边安排加强交流与合作，形成一套适用于 x402 场景的税收管辖基本原则和冲突解决机制，在尊重各国税制差异的前提下为 x402 下交易的税收管辖提供统一框架，以清晰界定税务归属。同时，在税务数据碎片化的背景下，有必要探索建立 x402 相关的跨境税务信息共享安排，在符合法定保密与数据保护要求的前提下，支持跨境追踪与跨境对账。

对于 x402 的针对性征管，其关键在于充分理解 x402 的技术逻辑，并在此基础上把其中的可编程要素适度转化为监管工具。为在支付创新与税收征管之间取得平衡，一个较为理想的方式是将部分税务识别、申报与信息记录功能以标准化接口或模块方式并入 x402 结构，使支付流程、业务内容响应与税务征收在技术上实现尽可能的衔接，在协议层预留财税合规的嵌入空间

4. 结语

x402 打造互联网原生支付新范式，其无缝、精细、开放的特性改写了传统财税逻辑，同时也带来了财税信息不透明、税务数据碎片化等诸多难题。税务机关亟须跟上行业发展脚步，主动布局人工智能驱动的 x402 税务征管与合规新体系，保证税务安全。